Einkommensteuer beim Unternehmensverkauf: So wird der Veräußerungsgewinn besteuert

Der Veräußerungsgewinn ist die Differenz zwischen dem Verkaufserlös und dem steuerlichen Buchwert Ihres Unternehmens, abzüglich der Veräußerungskosten (Berater, Notar etc.).

Formel: Veräußerungsgewinn = Verkaufserlös − Buchwert − Veräußerungskosten.

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften: Der Veräußerungsgewinn unterliegt der Einkommensteuer (bis 45 % + Soli). Aber: §§ 16, 34 EStG bieten Vergünstigungen.

Für GmbH-Anteile (natürliche Person als Verkäufer): Teileinkünfteverfahren: nur 60 % des Gewinns sind steuerpflichtig. Effektiver Steuersatz rund 27 %.

• Einzelunternehmen: bis 45 % + Soli
• § 34 EStG: Fünftelregelung (Progression)
• GmbH-Anteile: 60 % steuerpflichtig
• Freibetrag: 45.000 € (ab 55 Jahren)

Nach Vollendung des 55. Lebensjahres oder bei dauernder Berufsunfähigkeit: Freibetrag von 45.000 € auf den Veräußerungsgewinn (§ 16 Abs. 4 EStG). Der Freibetrag sinkt um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn 136.000 € übersteigt. Einmalig im Leben nutzbar.

Die Fünftelregelung (§ 34 EStG) ist eine Tarifglättung: Für die Steuerberechnung wird der Gewinn rechnerisch gefünftelt, versteuert wird er aber vollständig im Jahr der Veräußerung.

Alternativ zur Fünftelregelung: einmalig im Leben nach Vollendung des 55. Lebensjahres der ermäßigte Steuersatz von 56 % des durchschnittlichen Steuersatzes (§ 34 Abs. 3 EStG).

Timing: Den Verkauf in ein einkommensschwaches Jahr legen, um von niedrigerer Progression zu profitieren.

Strukturierung: Teilverkauf über mehrere Jahre, Earn-out-Gestaltungen oder Holdingstrukturen können die Steuerlast optimieren.

Wichtig: Jede Gestaltung braucht Vorlauf, Holdingstrukturen bis zu sieben Jahre. Planen Sie mindestens zwei bis fünf Jahre vor dem Verkauf. Nachträgliche Steueroptimierung ist kaum möglich.

Dieser Beitrag ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung.